Величину норматива резерва можно получить по результатам анализа ссуд, по которым Банк признал убытки в течение последних пяти лет. Как правило, более ранний период анализировать нецелесообразно.
Ссуду необходимо включать в портфель убыточных с момента ее выдачи до момента признания Банком убытка. Момент признания убытка необходимо производить по сути, а не по форме. То есть в тот момент, когда для Банка стал очевиден примерный размер убытка, а не на дату получения постановления судебных приставов о невозможности взыскания. По нашему мнению, в большинстве случаев признание убытка происходит в момент вынесения на счет просрочки. Дату выдачи также необходимо определять по сути. В частности, дата выдачи ссуды может не совпадать с датой договора, если был предыдущий договор, либо по сути производилось гашение ссуды другого лица.
В портфель убыточных ссуд необходимо включать не остаток, а прогнозируемую величину убытка. При оценке величины убытков необходимо дисконтировать денежные потоки по средней ставке.
Рассмотрим пример.
В течение оцениваемого периода Банком были признаны убытки по следующим ссудам:
- по ссуде, предоставленной в 1999 году – 2000 тыс. руб., убыток признан в 2000 году;
- по ссуде, предоставленной в 2001 году – 1000 тыс. руб., убыток признан в 2002 году;
- по ссуде, предоставленной в 2002 году – 2000 тыс. руб., убыток признан в 2003 году.
Таблица будет выглядеть примерно следующим образом:
| | Портфель убыточных ссуд |
Общая сумма кредитного портфеля, за исключением конкретно установленных убытков |
Оценка норматива РВПС |
| 01.01.1999 | 0 | 30000 | |
| 01.01.2000 | 2000 | 80000 | 2,5% |
| 01.01.2001 | 0 | 200000 | |
| 01.01.2002 | 1000 | 400000 | 0,3 % |
| 01.01.2003 | 2000 | 700000 | 0,3 % |
При оценке результатов необходимо в большей степени доверять более ранним данным, поскольку по состоянию на более поздние даты в портфелях могут присутствовать еще не установленные убытки.
В данном случае, норматив резерва следует признать равным 2,5 %.
468065118 - онлайн-консультации
Консультации онлайн
